Переходите на 1CPNL со скидкой до 30%
Уже пользуетесь другим сервисом финансового учёта? Оставьте заявку — расскажем об условиях акции и поможем подобрать подходящий вариант 1CPNL
Нажимая на кнопку отправить, вы соглашаетесь с обработкой ваших персональных данных
Реальные примеры внедрения 1CPNL и результаты компаний после запуска системы
Инструкции по установке, настройке
и работе с возможностями 1CPNL
и работе с возможностями 1CPNL
Новости продукта, обновления, события и опыт команды 1CPNL
Практические материалы об управленческом учёте, финансах и автоматизации в 1С
Запишитесь на бесплатную консультацию с экспертом
За 30 минут мы разберем вашу ситуацию, покажем, как можно организовать управленческий учет прямо в 1С, и ответим на все ваши вопросы
Блог
Аренда в 1С 8.3 по ФСБУ 25/2018: учет арендатора без боли
Договор аренды оформлен, платежи проходят, а по счету 76.07 остаётся непонятное сальдо? Или арендатор отражает ежемесячные услуги, хотя договор требует признания права пользования активом?
Разберём, как выбрать способ учета аренды в 1С:Бухгалтерии, отразить договор, проверить право пользования активом (ППА), НДС и обязательства по аренде. Возьмём один пример и пройдём от условий договора до проверки счетов после закрытия месяца.
Разберём, как выбрать способ учета аренды в 1С:Бухгалтерии, отразить договор, проверить право пользования активом (ППА), НДС и обязательства по аренде. Возьмём один пример и пройдём от условий договора до проверки счетов после закрытия месяца.
Содержание
ФСБУ 25/2018 с 2022 года: как выбрать учет аренды у арендатора
ФСБУ 25/2018 обязателен к применению начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год. Стандарт определяет, в каких случаях арендатор признаёт право пользования активом и обязательство по аренде, а когда может воспользоваться упрощениями.
При этом важно различать два вопроса: нужно ли признавать ППА и как оценивать обязательство, если ППА признаётся.
При этом важно различать два вопроса: нужно ли признавать ППА и как оценивать обязательство, если ППА признаётся.
Сначала читаем договор аренды, потом выбираем способ учета
До ввода документов проверьте:
Для примера: компания арендует офисное помещение на 24 месяца. Ежемесячный платеж — 120 000 ₽ без НДС. Выкуп не предусмотрен, платежи фиксированные и перечисляются в конце месяца.
За два года компания должна перечислить арендодателю 2 880 000 ₽. Это номинальная сумма платежей, а не автоматически первоначальная стоимость ППА или обязательства.
Сначала нужно определить применимый порядок учета.
- срок аренды, включая условия продления и досрочного прекращения;
- наличие права выкупа и возможность передачи объекта в субаренду;
- график платежей, авансы и обеспечительный платеж;
- отдельно оплачиваемые коммунальные и эксплуатационные услуги;
- дату предоставления объекта арендатору.
Для примера: компания арендует офисное помещение на 24 месяца. Ежемесячный платеж — 120 000 ₽ без НДС. Выкуп не предусмотрен, платежи фиксированные и перечисляются в конце месяца.
За два года компания должна перечислить арендодателю 2 880 000 ₽. Это номинальная сумма платежей, а не автоматически первоначальная стоимость ППА или обязательства.
Сначала нужно определить применимый порядок учета.
Три варианта учета аренды по ФСБУ 25/2018
Вариант | Как учитывается аренда |
Без признания ППА | При соблюдении условий пунктов 11−12 ФСБУ 25/2018 арендатор вправе не признавать ППА и обязательство. Арендные платежи отражаются в расходах в установленном порядке. |
ППА без дисконтирования | Организация, имеющая право на соответствующее упрощение, может признать ППА и обязательство, определив обязательство по номинальной сумме платежей. |
ППА с дисконтированием | При применении общего порядка обязательство первоначально оценивается по приведенной стоимости будущих арендных платежей. В дальнейшем начисляются проценты и отражается погашение обязательства. |
Выбор зависит от требований стандарта, права организации на упрощенный бухгалтерский учет и принятой учетной политики. Наличие нужного документа в программе не определяет способ учета.
Договор на 24 месяца сам по себе не означает обязательного дисконтирования. Если организация вправе применять упрощенный порядок оценки обязательства и закрепила его в учетной политике, возможно признание ППА без дисконтирования.
Когда аренда помещения, автомобиля или оборудования идет без ППА
Пункт 11 ФСБУ 25/2018 предусматривает три основания для непризнания ППА и обязательства:
Это право арендатора, а не обязанность учитывать такие договоры без ППА.
Например, если договор заключён на 11 месяцев, но условия его продления влияют на определение срока аренды по стандарту, нельзя выбирать упрощение только по формальному сроку документа.
В нашем примере офис арендуется на 24 месяца. Предположим, что компания признаёт ППА и обязательство. Следующий вопрос — будет ли применяться дисконтирование.
- срок аренды не превышает 12 месяцев;
- рыночная стоимость аналогичного нового объекта не превышает 300 000 ₽, а объект может приносить экономические выгоды преимущественно независимо от других активов;
- организация имеет право применять упрощенные способы бухгалтерского учета.
Это право арендатора, а не обязанность учитывать такие договоры без ППА.
Например, если договор заключён на 11 месяцев, но условия его продления влияют на определение срока аренды по стандарту, нельзя выбирать упрощение только по формальному сроку документа.
В нашем примере офис арендуется на 24 месяца. Предположим, что компания признаёт ППА и обязательство. Следующий вопрос — будет ли применяться дисконтирование.
Важно: нельзя использовать правило «до года — значит всегда без ППА». В учете аренды решает не одна цифра, а весь договор аренды целиком.
Как настроить 1С:Бухгалтерию перед вводом договора аренды
В типовой 1С: Бухгалтерии предусмотрен учет права пользования предметами аренды.
В полном интерфейсе проверьте: Главное → Настройки → Функциональность → Основные средства
Здесь включается функциональность учета аренды. В зависимости от редакции, релиза и режима интерфейса названия и расположение настроек могут отличаться. После включения проверьте учетную политику организации и доступность необходимых документов.
В полном интерфейсе проверьте: Главное → Настройки → Функциональность → Основные средства
Здесь включается функциональность учета аренды. В зависимости от редакции, релиза и режима интерфейса названия и расположение настроек могут отличаться. После включения проверьте учетную политику организации и доступность необходимых документов.
1С:Бухгалтерия ПРОФ и КОРП: где появляется дисконтирование
Возможность признать ППА и способ оценки обязательства — разные вопросы.
В типовой 1С:Бухгалтерии предусмотрен сценарий признания ППА и обязательства без дисконтирования для организаций, имеющих право применять соответствующие упрощенные способы бухгалтерского учета.
В 1С:Бухгалтерии КОРП реализован расширенный сценарий с дисконтированием обязательства по аренде, расчетом процентов и соответствующими регламентными операциями.
Поэтому нельзя делать вывод, что в ПРОФ невозможно признать ППА. Но также нельзя обещать одинаковые механизмы дисконтирования в ПРОФ и КОРП.
Для договора на 24 месяца выбор сценария зависит от применяемого порядка учета, а последовательность работы — от редакции и релиза 1С.
Подробные примеры приведены в материалах 1С:ИТС: учет аренды с дисконтированием и учет без дисконтирования для организаций с правом на упрощенный бухучет.
В типовой 1С:Бухгалтерии предусмотрен сценарий признания ППА и обязательства без дисконтирования для организаций, имеющих право применять соответствующие упрощенные способы бухгалтерского учета.
В 1С:Бухгалтерии КОРП реализован расширенный сценарий с дисконтированием обязательства по аренде, расчетом процентов и соответствующими регламентными операциями.
Поэтому нельзя делать вывод, что в ПРОФ невозможно признать ППА. Но также нельзя обещать одинаковые механизмы дисконтирования в ПРОФ и КОРП.
Для договора на 24 месяца выбор сценария зависит от применяемого порядка учета, а последовательность работы — от редакции и релиза 1С.
Подробные примеры приведены в материалах 1С:ИТС: учет аренды с дисконтированием и учет без дисконтирования для организаций с правом на упрощенный бухучет.
Простая аренда в 1С: как отразить договор без ППА
Если договор соответствует условиям непризнания ППА и организация использует это право, арендные платежи отражаются в расходах в течение срока аренды согласно принятому порядку учета.
Забалансовый учет: счет 001
Арендованные основные средства в соответствующих случаях учитываются на забалансовом счете 001. Применение счета зависит от характера объекта, условий договора и выбранного порядка бухгалтерского учета.
Например, арендованный автомобиль при соблюдении соответствующих условий может отражаться на счете 001 в оценке, предусмотренной договором. Счет 001 не заменяет признание ППА и обязательства там, где оно требуется по ФСБУ 25/2018.
Например, арендованный автомобиль при соблюдении соответствующих условий может отражаться на счете 001 в оценке, предусмотренной договором. Счет 001 не заменяет признание ППА и обязательства там, где оно требуется по ФСБУ 25/2018.
Поступление услуг аренды: расходы и НДС
Если аренда правомерно учитывается без ППА, ежемесячные начисления могут отражаться документом поступления услуг.
Счет затрат выбирается с учетом назначения объекта. Аренда производственного помещения, офиса и торговой площади может относиться на разные статьи расходов. При наличии входящего НДС его учет и вычет зависят от применяемого налогового режима, документов арендодателя и условий НК РФ.
Проверьте договор, счет затрат, документ поступления, счет-фактуру и оплату. Не нужно дополнительно формировать ППА по договору, для которого организация правомерно выбрала учет без его признания.
Счет затрат выбирается с учетом назначения объекта. Аренда производственного помещения, офиса и торговой площади может относиться на разные статьи расходов. При наличии входящего НДС его учет и вычет зависят от применяемого налогового режима, документов арендодателя и условий НК РФ.
Проверьте договор, счет затрат, документ поступления, счет-фактуру и оплату. Не нужно дополнительно формировать ППА по договору, для которого организация правомерно выбрала учет без его признания.
Долгосрочная аренда с ППА в 1С: как отразить у арендатора
Вернёмся к офису: срок аренды 24 месяца, платеж 120 000 ₽ в месяц без НДС. Организация признаёт ППА и обязательство по аренде. В типовой 1С:Бухгалтерии для отражения условий аренды используется документ «Поступление в аренду».
В нем указываются арендодатель, договор, предмет аренды, срок, параметры платежей и другие реквизиты, предусмотренные применяемым сценарием. Но ввод условий аренды и принятие ППА к учету — не одно и то же.
В нем указываются арендодатель, договор, предмет аренды, срок, параметры платежей и другие реквизиты, предусмотренные применяемым сценарием. Но ввод условий аренды и принятие ППА к учету — не одно и то же.
Принятие к учету ППА: счета 08.04.2, 01.03 и 02.03
После отражения поступления ППА необходимо принять к учету с использованием документа «Принятие к учету ОС» в соответствующем сценарии 1С. При этом используются следующие счета:
Это контрольные счета типовой схемы, а не перечень проводок для ручного ввода.
После принятия ППА к учету проверьте его первоначальную стоимость, срок и параметры амортизации, а также обязательство по аренде.
Счет | Что отражает |
08.04.2 | Формирование первоначальной стоимости ППА |
01.03 | Признанное право пользования активом |
02.03 | Накопленную амортизацию ППА |
76.07 | Обязательства и расчеты по аренде |
01.К | Определенные корректировки, связанные с налоговым учетом в соответствующих сценариях 1С |
Это контрольные счета типовой схемы, а не перечень проводок для ручного ввода.
После принятия ППА к учету проверьте его первоначальную стоимость, срок и параметры амортизации, а также обязательство по аренде.
Аренда недвижимости: коммунальные услуги и обеспечительный платеж
В договоре помещения могут быть предусмотрены суммы помимо фиксированной арендной платы: коммунальные услуги, эксплуатационные платежи, авансы и обеспечительный платеж.
Их нельзя автоматически включать в первоначальную оценку обязательства или, наоборот, исключать из нее.
Например, если компания платит 120 000 ₽ за помещение и отдельно возмещает коммунальные расходы, нужно проверить, являются ли эти суммы самостоятельными услугами или по условиям договора входят в состав арендных платежей.
Возвратный обеспечительный платеж и аванс, который будет зачтен в счет аренды, также требуют разного подхода. Решение принимается по условиям договора и экономической сущности расчетов, а не только по названию платежа.
Их нельзя автоматически включать в первоначальную оценку обязательства или, наоборот, исключать из нее.
Например, если компания платит 120 000 ₽ за помещение и отдельно возмещает коммунальные расходы, нужно проверить, являются ли эти суммы самостоятельными услугами или по условиям договора входят в состав арендных платежей.
Возвратный обеспечительный платеж и аванс, который будет зачтен в счет аренды, также требуют разного подхода. Решение принимается по условиям договора и экономической сущности расчетов, а не только по названию платежа.
Аренда с дисконтированием: почему сумма договора не равна ППА
Номинальная сумма платежей по нашему договору составляет:
120 000 ₽ x 24 месяца = 2 880 000 ₽. При применении общего порядка ФСБУ 25/2018 первоначальное обязательство оценивается по приведенной стоимости будущих арендных платежей.
Если организация вправе использовать соответствующее упрощение и применяет его, обязательство может оцениваться по номинальной сумме платежей без дисконтирования.
При этом стоимость ППА не обязательно совпадает с первоначальной суммой обязательства. На нее могут влиять авансы, первоначальные затраты и другие составляющие, предусмотренные стандартом.
120 000 ₽ x 24 месяца = 2 880 000 ₽. При применении общего порядка ФСБУ 25/2018 первоначальное обязательство оценивается по приведенной стоимости будущих арендных платежей.
Если организация вправе использовать соответствующее упрощение и применяет его, обязательство может оцениваться по номинальной сумме платежей без дисконтирования.
При этом стоимость ППА не обязательно совпадает с первоначальной суммой обязательства. На нее могут влиять авансы, первоначальные затраты и другие составляющие, предусмотренные стандартом.
Проценты по аренде и обязательство
При дисконтировании обязательство увеличивается на начисленные проценты и уменьшается по мере исполнения платежей. Поэтому расход периода может включать амортизацию ППА и проценты, а перечисление денег арендодателю отражает исполнение обязательства. Эти показатели различаются по экономическому смыслу.
В соответствующем сценарии 1С:Бухгалтерии КОРП процентные расходы рассчитываются регламентной операцией. Если расчет не совпадает с ожиданиями, проверьте график платежей, применяемую ставку, начисленные проценты и остаток обязательства. Ручные корректировки без выяснения причины могут нарушить последующие расчеты.
В соответствующем сценарии 1С:Бухгалтерии КОРП процентные расходы рассчитываются регламентной операцией. Если расчет не совпадает с ожиданиями, проверьте график платежей, применяемую ставку, начисленные проценты и остаток обязательства. Ручные корректировки без выяснения причины могут нарушить последующие расчеты.
НДС по аренде в 1С: счета, вычеты и частые ошибки
Порядок учета НДС зависит от операции, условий договора, налогового режима и документов арендодателя.
Когда НДС идет через 19.04, а когда используется 76.07.9
В типовых сценариях 1С входящий НДС по приобретенным услугам может отражаться на счете 19.04. При учете аренды с ППА в соответствующих схемах также используется счет 76.07.9 — для расчетов по НДС, связанных с арендными обязательствами.
Но эти счета не образуют универсальную последовательность для любого договора.
Порядок отражения зависит от конкретной операции, настроек программы, документов и релиза 1С.
При проверке НДС сопоставьте договор, поступления, счета-фактуры, авансы и платежи.
Особое внимание требуется при аренде земли, компенсации коммунальных услуг и обеспечительных платежах. Их налоговый режим необходимо определять отдельно с учетом характера операции.
Но эти счета не образуют универсальную последовательность для любого договора.
Порядок отражения зависит от конкретной операции, настроек программы, документов и релиза 1С.
При проверке НДС сопоставьте договор, поступления, счета-фактуры, авансы и платежи.
Особое внимание требуется при аренде земли, компенсации коммунальных услуг и обеспечительных платежах. Их налоговый режим необходимо определять отдельно с учетом характера операции.
Закрытие месяца в 1С: амортизация ППА, расходы и проводки
Для договоров с ППА после отражения начислений и оплаты требуется выполнить регламентные операции закрытия месяца.
Амортизация права пользования активом и счет 02.03
Амортизация ППА начисляется в соответствии с установленным способом и сроком.
Например, если стоимость ППА составляет 2 400 000 ₽, срок амортизации — 24 месяца, применяется линейный способ без ликвидационной стоимости, расчет за полный месяц составит: 2 400 000 / 24 = 100 000 ₽.
Это самостоятельный учебный пример расчета амортизации, а не стоимость ППА из нашего договора на 2 880 000 ₽. При дисконтировании дополнительно могут признаваться процентные расходы. Поэтому платеж арендодателю и бухгалтерские расходы месяца не обязаны совпадать.
Например, если стоимость ППА составляет 2 400 000 ₽, срок амортизации — 24 месяца, применяется линейный способ без ликвидационной стоимости, расчет за полный месяц составит: 2 400 000 / 24 = 100 000 ₽.
Это самостоятельный учебный пример расчета амортизации, а не стоимость ППА из нашего договора на 2 880 000 ₽. При дисконтировании дополнительно могут признаваться процентные расходы. Поэтому платеж арендодателю и бухгалтерские расходы месяца не обязаны совпадать.
Признание арендных платежей в налоговом учете
Для налога на прибыль арендные платежи учитываются по правилам налогового законодательства. Их признание необходимо отделять от бухгалтерской амортизации ППА и процентов по обязательству.
В соответствующем сценарии 1С предусмотрены регламентные операции признания расходов в налоговом учете. Порядок зависит от применяемого налогового режима и характера операции. После закрытия месяца проверьте расчет расходов, обороты по счетам и возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
В соответствующем сценарии 1С предусмотрены регламентные операции признания расходов в налоговом учете. Порядок зависит от применяемого налогового режима и характера операции. После закрытия месяца проверьте расчет расходов, обороты по счетам и возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
ОСВ по счету 76.07: как проверить учет аренды
Начните с оборотно-сальдовой ведомости по конкретному договору аренды.
Допустим, платеж арендодателю проведен, но остаток на 76.07.1 не соответствует графику.
Проверяем последовательно:
Счет | Что проверить |
76.07.1 | Арендные обязательства: остаток и соответствие графику |
76.07.2 | Задолженность по арендным платежам |
76.07.5 | Расчеты по процентам по аренде: начисления и остатки |
76.07.9 | Расчеты по НДС в соответствующем сценарии |
01.03 | Первоначальную стоимость ППА |
02.03 | Накопленную амортизацию |
01.К | Корректировки налогового учета, если счет используется |
19.04 | Входящий НДС и подтверждающие документы |
Допустим, платеж арендодателю проведен, но остаток на 76.07.1 не соответствует графику.
Проверяем последовательно:
- Карточку счета 76.07.1 по договору.
- Начисления и связанные операции оплаты.
- Договор и аналитические реквизиты банковского документа.
- График платежей и отражение текущей задолженности.
- Регламентные операции закрытия месяца.
Изменение условий и прекращение договора аренды
Если меняется срок договора, размер платежей или другие существенные условия, необходимо определить влияние изменений на ППА и обязательство. В типовой 1С для соответствующих ситуаций предусмотрены отдельные сценарии изменения условий аренды. Порядок пересчета зависит от характера изменения и применяемого способа учета.
При досрочном прекращении договора проверяются списание ППА, начисленная амортизация, обязательство, расчеты с арендодателем, НДС, авансы и обеспечительные платежи.
Оставшееся сальдо по 76.07 после прекращения договора — повод для сверки, но не основание автоматически списывать сумму.
При досрочном прекращении договора проверяются списание ППА, начисленная амортизация, обязательство, расчеты с арендодателем, НДС, авансы и обеспечительные платежи.
Оставшееся сальдо по 76.07 после прекращения договора — повод для сверки, но не основание автоматически списывать сумму.
Частые ошибки в 1С при учете аренды и как их исправить
Перед закрытием отчетного периода проверьте:
- Договор отражен обычными услугами. Убедитесь, что есть основания не признавать ППА.
- Не удается оформить поступление аренды. Проверьте функциональность, редакцию и релиз 1С.
- ППА не принято к учету. Проверьте последовательность документов «Поступление в аренду» и «Принятие к учету ОС».
- Не начисляется амортизация. Проверьте дату принятия ППА, параметры амортизации и закрытие месяца.
- Обязательство отличается от графика. Сверьте платежи, проценты, изменения условий и счета расчетов.
- Не закрываются расчеты по НДС. Проверьте поступления, счета-фактуры, авансы и аналитику.
- Остались суммы после прекращения договора. Проверьте операции прекращения и окончательных расчетов.
Когда бухгалтерского учета аренды недостаточно для управления бизнесом
Предположим, компания арендует несколько помещений для магазинов, офисов или гостиниц.
Бухгалтер отражает ППА, обязательства, амортизацию, проценты и платежи. Но финансовому руководителю нужен другой разрез: сколько зарабатывает каждый объект или направление после расходов на аренду, персонал, коммунальные услуги и содержание.
Это задача управленческого учета. Здесь важно не смешивать бухгалтерскую амортизацию ППА, платежи по ДДС и принятые компанией правила отражения управленческих расходов.
В модуле P&L для 1С можно настроить отчет о прибылях и убытках по проектам, подразделениям и другим предусмотренным аналитическим разрезам.
А в материале «Что скрывается за выручкой от аренды: считаем прибыль по объектам в 1С» разобрали конкретный пример: у двух гостиничных объектов почти одинаковая выручка, но разница в операционной прибыли составляет около 655 тысяч рублей. На цифрах из тестовой базы показываем, какие расходы объясняют значительную часть расхождения и что финансовому руководителю стоит проверить.
Бухгалтер отражает ППА, обязательства, амортизацию, проценты и платежи. Но финансовому руководителю нужен другой разрез: сколько зарабатывает каждый объект или направление после расходов на аренду, персонал, коммунальные услуги и содержание.
Это задача управленческого учета. Здесь важно не смешивать бухгалтерскую амортизацию ППА, платежи по ДДС и принятые компанией правила отражения управленческих расходов.
В модуле P&L для 1С можно настроить отчет о прибылях и убытках по проектам, подразделениям и другим предусмотренным аналитическим разрезам.
А в материале «Что скрывается за выручкой от аренды: считаем прибыль по объектам в 1С» разобрали конкретный пример: у двух гостиничных объектов почти одинаковая выручка, но разница в операционной прибыли составляет около 655 тысяч рублей. На цифрах из тестовой базы показываем, какие расходы объясняют значительную часть расхождения и что финансовому руководителю стоит проверить.
Запишитесь на консультацию
Наш менеджер свяжется с вами и подберет удобное время консультаци
Нажимая на кнопку отправить, вы соглашаетесь с обработкой ваших персональных данных
Попробовать бесплатно
Поздравляем! Программный продукт P&L для 1C:Предприятия 8 подходит для решения ваших задач!
Оставьте свои данные, что бы мы подготовили для вас демонстрационную базу и рассчитали стоимость внедрения
Оставьте свои данные, что бы мы подготовили для вас демонстрационную базу и рассчитали стоимость внедрения